问题1：现行个人所得税专项附加扣除是怎样规定的，从何时执行？

答复：根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发[2018]41号）的规定，个人所得税专项附加扣除共有6项，即子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出。具体扣除标准如下：

（1）子女教育：包括学前教育和学历教育，1000/月/孩；由子女的法定监护人扣除，父母可选择由其中一方按标准100%扣除，也可选择分别按标准50%扣除。

（2）继续教育：学历教育在学历教育期间按每月400元扣除，同一学历（学位）扣除期限不能超过48个月；资格教育在取得相关证书年度按3600元定额扣除。

（3）住房贷款利息：首套住房贷款利息、实际发生年度、标准 1000元/月、扣除最长时间240个月。

（4）住房租金：主要工作城市无自有住房，标准：直辖市、省会城市、计划单列市等等，1500/月；人口100万以上城市，1100/月；人口不超过100万城市，800/月。

（5）赡养老人：年满60岁的父母以及子女均已去世的年满60岁祖父母、外祖父母，独生子女2000/月，非独生子女分摊每月2000元额度，可平均分摊、约定分摊、指定分摊，但个人最不能超过每月1000元。

（6）大病医疗：在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用支出，个人自付超过1.5万元部分，限额8万元内按办理年度汇缴时扣除。

规定从2019年1月1日起执行。

问题2：在新个税政策实施后，居民个人全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？ 

答复：根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定，关于居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前可自行选择是否并入当年综合所得，若不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应当并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

问题3：配偶已死亡，纳税人继续赡养配偶父母，是否可以把配偶父母计入赡养老人专项附加扣除中？

答复：根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第二十三条：本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。第二十九条：本办法所称父母，是指生父母、继父母、养父母。本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行。因此，赡养配偶父母的费用不可以享受个人所得税专项附加扣除。

问题4：兄弟姐妹中有缺少自理能力无法赡养老人的，自己是否可作为独生子女享受专项扣除政策？

答复：根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第七章第二十二条相关内容规定，纳税人为独生子女的，按照2000元的标准定额扣除。兄弟姐妹中有缺少自理能力无法赡养老人的，不符合独生子女要求，不可以作为独生子女享受专项扣除政策。

责编：刘艳萍

来源：国家税务总局桂阳县税务局